什么是修改后的捐赠合同?

修改后的养老金合同是一种人寿保险,其现金价值由于保单存在的最初7年期间支付的高额保费而迅速增长。 1988年之前,在美国,一些保单持有人利用现有税法来获取其保单收入而无需为其缴税。 1988年,法律进行了修改,规定对从修改后的捐赠合同中分配的金额进行征税,该税收除用于向受益人支付死亡抚恤金外,还用于其他任何目的。

现金价值是整个寿险保单和万能寿险保单的基础概念。 保单持有人支付的定期保费的一部分用于支付保险费用,而一小部分则用于支付维持该保单的管理费用。 余额保存在一个称为现金价值的专用帐户中,该帐户的收入来自保费付款的定期缴款以及所赚取的利息和股息。 该部分成为保单持有人的资产,可以提取(也降低了死亡抚恤金)或以优惠利率借入。 虽然也可以全部或部分提取保单的现金价值,但保险公司收取的费用使这成为保单贷款的一种无吸引力的选择。

传统上,保险收益通常免税。 这不仅适用于已支付的死亡抚恤金,还适用于贷款,部分提款和全部投降。 因此,保单持有人可以借用人寿保险单中累积的现金价值,而不用对收益的任何部分缴税。

在1980年代初期的高息时期,许多保单持有人利用这种情况支付了大笔保费,远远超过了维持其保单所需的保费。 维持现行政策所需的一切均被存入现金价值,现金价值将以当时的普遍速度增长,该速度通常每年接近20%。 经过几年的增长,他们将免税政策贷款而不偿还,从而从高利率中受益,而无需为收益缴税。

1988年,美国税法进行了修改,以阻止这种做法。 它把寿险保单的定义定义为修改后的捐赠合同,在前七年的任何时候所支付的保费都超出了准则。 这些准则是使用“七种工资测试”制定的,该准则基本上定义了每年的最高允许保费,该保费将提供保险费用和现金价值的适度增长。 如果在那七年中的任何时候支付的总保费超过了测试的标准,则整个保单被定义为修改后的捐赠合同。 可以采取纠正措施,但只能在很短的时间内进行; 如果不采取该决定,则该决定是不可撤销的,并且保单持有人或保险人的任何后续行动均不能更改该决定。

1988年税法的变更并未使修改后的捐赠合同取缔,但通过对现金价值(除身故抚恤金以外)的任何支出征收所得税,有时甚至是罚款,成功地阻止了将其用作短期储蓄工具。 如果某项保单在七点工资测试中未通过并成为修改后的捐赠合同,则大多数保险公司将监视其寿险保单并警告保单持有人。

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